Порядок расчета и выплаты дивидендов учредителю ООО (юридическому лицу)

В условиях современного развивающегося рынка крепнущие с каждым годом бизнес — отношения предполагают здоровую полноценную конкуренцию различных форм хозяйствования, в том числе и ООО.

Под Обществом с ограниченной ответственностью подразумевают юридическое лицо, являющееся формой ведения бизнеса, имеющей ряд особенностей, в том числе и в области расчетов по дивидендам. В ООО схема расчетов и выплаты дивидендов в основном зависят от того, каким образом прописано это событие в учредительных документах при организации фирмы и при дальнейших изменениях регламента деятельности субъекта предпринимательства. 

Собственно дивиденды согласно п. 1 ст. 43 НК РФ являются частью прибыли после обложения налогом по законодательно обусловленной ставке. Она распределяется несколькими методами, прописанными в нормативных документах государства:

• По количеству акций учредителя;
• По пропорции внесенного уставного капитала и последующих вливаний капитала в действующий фонд предприятия.

Очень важным теоретическим моментом является то, что при любой форме налогообложения дивиденды распределяются исключительно после уплаты всех налогов и сборов.

Кто принимает решение о начислении дивидендов?

Так как ООО — является одной из форм коллективного предприятия, в его создании и организации принимает участие как минимум три человека, а основным внутренним органом, принимающим решения относительно любых организационных и финансовых вопросов, является собрание учредителей. Именно собранием рассматривается бухгалтерская отчетность и определяется объемы выплаты каждому участнику, кроме этого основные положения прописаны уставными документами компании.

Обычно на предприятиях, занимающих солидную нишу на рынке, анализируется текущая ежемесячная, квартальная, полугодовая и годовая финансовая и налоговая отчетность.

Распределение дивидендов регламентируется следующими нормативными актами:

1. Федеральный Закон РФ № 14 — ФЗ, зарегистрированный 8 февраля 1998 года;

2. П. п. 1, 3 ст. 28 № 14 ФЗ;

3. Ст. 29 ФЗ № 14;

4. П. 3 ст. № 214, п. 3 ст. № 275 НК РФ;

5. П. 6 ст. № 226 и п. 4 ст. № 287 НК России.

Периодичность и сроки выплат

Сроки и период, в течение которого производится расчеты и выплата дивидендов регламентированы положениями Федерального Закона № 208 ФЗ от 26 декабря 1995 года. Выплата дивидендов осуществляется на основании данных бухгалтерского учета и Устава фирмы.

Периодичность начисления дивидендов также определена основным учредительным документом ООО и регламентными государственными актами России. Период, возможность получения и срок их выплаты определяется следующими нормативными документами:

• ФЗ № 14 «Об ООО….» от 08 февраля 1998 года;
• Действующий Налоговый Кодекс РФ;
• Устав Общества с ОО;
• Решение, подтвержденное Протоколом очередного или внеочередного собрания участников ООО.

В ФЗ РФ об ООО регламентировано, что выплаты дивидендов должны осуществляться в ближайшие 60 календарных дней с момента вынесения Решения собрания учредителей.

Начисление дивидендов в ООО при УСН: пример

Согласно с особенностями действующего законодательства России распределение прибыли происходит в порядке, который прописан основным учредительным документом Общества с ОО.

Несмотря на то, что все особенности деятельности ООО прописаны в этом документе, встречаются ситуации, когда регламент начисления и выплаты дивидендов не конкретизированы. В этом случае остаточная прибыль распределяют в соответствии с долевым участием учредителей компании.

1. Прежде всего, необходимо помнить, что при общей системе налогообложения распределяется прибыль, отражающаяся в балансе бухгалтерии ООО в строке № 1370. Здесь фиксируется нераспределенная прибыль или непокрытые убытки.

2. При упрощенной системе бухучета (УСН) чистая прибыль после налогообложения на конец отчетного периода отражается на остатках счета № 84, где отражаются нераспределенные прибыли и с другой стороны — непокрытые убытки.

3. Отчет «О финансовых результатах» отражает чистую прибыль в строке № 2400.
Например, ООО фиксировано три учредителя. Долевое участие в пропорции 25%, 55%, 20%. Размер чистой прибыли за истекший год — 300 000, 0 руб. расчет следующий: 300 000,0×25% = 75 000,0; 300 000, 0×55% = 165 000,0; 300 000, 0×20% = 60 000,0

Порядок начисления учредителям

Все учредители компании зафиксированы в уставных документах, что позволяет распределять дивиденды как согласно с частями долевого участия, так и в качестве держателей акций. Большинство акций выпускается фирмами для изначального привлечения капитала во вновь организованное предприятие и дальнейшей унификации расчетов по полученным дивидендам.

Например, достаточно часто встречается подобная ситуация:

Получено 300 000, 00 рублей чистого дохода, по уставу капитал 1000 шт. простых акций и 50 шт. привилегированных. Номинал акции — 1000, 00 руб. Привилегированная акция сулит получение дивидендов в 20% от номинала, то есть в любом случае это 200, 00 рублей на 1 акцию.

Читайте также: как получает прибыль учредитель ООО?

Проводки по взносам в уставный капитал и учету дивидендов: читать далее

Расчетный счет для ИП в Тинькофф-банке: http://bsnss.net/predprinimatelstvo/docs/otkrytie-scheta-dlya-ip-v-tinkoff-banke.html

Выплата дивидендов иностранному гражданину

Участниками деятельности ООО, которые в правовом поле могут претендовать на получение части прибыли в виде дивидендов могут следующие категории лиц:

• Граждане РФ;
• Иностранцы;
• Юридические лица.

Отличия в начислении и выплате дивидендов гражданам иных государств ничем не отличается от выплат нашим соотечественникам. Разница и особенность заключается в начислении и уплате НДФЛ.

Если гражданин РФ уплачивает 13% от совокупного дохода, куда включаются полученные долевые выплаты, то дивиденды, полученные иностранцами, подлежат обложению повышенной ставкой НДФЛ — 15%. Остальные бухгалтерские процедуры и проводки, отражающиеся в реестрах, финансовой и налоговой отчетности не различаются между собой.

Смотрите также полезное видео о том, как начислить, выплатить дивиденды и удержать с них налоги: