Что такое цессия: понятие, примеры, проводки, образцы договоров

Говоря простыми словами, цессия — это передача права требовать долг другому лицу.
В России такую передачу регулирует глава 24 Гражданского Кодекса. Сделки по передаче долгов в юриспруденции называются переменой лиц в обязательстве. 

Существует два вида перемены лиц в обязательстве:

• смена кредитора — переуступка права требования (цессия);
• смена должника — перевод долга.

Главное отличие цессии от перевода долга в том, что при смене кредитора согласие должника не требуется, достаточно его просто уведомить. При переводе долга требуется согласие должника.

Договор цессии: что это по ГК РФ?

Представьте себе две ситуации.

В бизнесе в отношениях между организациями такие ситуации встречаются довольно часто. Особенно удобно сделками по переуступке долга пользоваться во времена кризиса, когда у предпринимателей катастрофически не хватает денежных средств. Для их письменного оформления придуман договор уступки и переуступки прав — цессия.

В договоре цессии выступают два действующих лица:

• цедент — уступающий право требования,
• цессионарий — приобретающий это право.

Уступить можно любое требование, кроме случаев, когда оно напрямую связано с личностью уступающего. Например, нельзя передать право требовать другому лицу алименты или возмещение вреда здоровью. Уступающий право, обязан предоставить его покупателю, все документы, подтверждающие требование к должнику. В противном случае сделку по перемене лиц можно будет оспорить.

Уступить можно также будущее требование. Например, можно уступить право на еще не приобретенный товар. На практике такие соглашения часто заключаются по длящимся правоотношениям, когда контрагентам бывает точно известно, что уступаемая поставка товаров или услуг будет осуществлена в будущем расчетном периоде.

О заключении соглашения должник обязательно должен быть уведомлен. В противном случае соглашение может быть признана недействительным в суде. Уведомить об уступке может как передающий задолженность, так и покупающий ее. Обязанность по уведомлению лучше прописать в договоре.

Образец уведомления должника о состоявшейся цессии

Образец  договора цессии между физическими лицами: скачать

 Образец договора цессии между юридическими лицами

При заключении договора цессии, юрлицо будет представлять генеральный директор или же другое лицо, действующее по нотариально заверенной доверенности (ее данные обязательно нужно указать в договоре).

Стоит учесть, что между юрлицами невозможно заключение безвозмездной цессии. Все данные о цене уступки и сроках оплаты обязательно вносятся в соответствующий подраздел договора. Если не оговорено обратного, НДС по умолчанию уже включен в стоимость, и впоследствии его уже нельзя будет взыскать.

Образец договора цессии между юридическими лицами: скачать

Как составить трехсторонний договор цессии?

Законодательство не предусматривает участие должника в подписании договора уступки. Только его уведомление. Однако на практике трехстороннее цессионное соглашение часто используется. Составляется оно следующим образом:

В стандартный цессионный договор третьим лицом включается должник. Он подписывает сделку наравне с цедентом и цессионарием. Совершаются такие соглашения в основном в целях обезопасить себя от судебных разбирательств по признанию сделки недействительной или в вышеописанной ситуации № 2 для проведения автоматического зачета встречных требований.

Переуступка прав требования

Купленное требование можно переуступить другому лицу, с которым составляется обычный договор цессии. В таком случае должник Д будет должен последнему кредитору.

Действует схема:

• должник сначала должен кредитору К,
• после уступки — новому кредитору НК,
• после переуступки — новому кредитору 1 НК1.

Налоги

Налогообложение цессии осуществляется по следующему принципу. Оплачивает налоги тот, кто получил от сделки доход.

Уступающий право оплачивает налог только тогда, когда ему удается продать долг дороже, имеющейся у него дебиторской задолженности. В реальной жизни такие случаи практически не встречаются. Поэтому, цедент, налог почти никогда не платит.

Покупающий задолженность платит налоги с положительной разницы от полученного в результате сделки дохода и расхода на приобретение права. Налог начинает исчисляться с момента заключения соглашения или исполнения обязательств.

Узнайте также все способы, как проверить свою задолженность по налогам.

Как посчитать рентабельность — формула и методы расчета в этой статье

Условия и стоимость лизинга оборудования для малого бизнеса: http://bsnss.net/organizatsiya-biznesa/pervye-shagi/lizing-oborudovaniya-dlya-malogo-biznesa.html

Пример проводок по договору цессии

Рассмотрим бухгалтерские проводки уступки долга на примере представленной выше ситуации 1, только в роли уступающего и приобретающего задолженность будут выступать не люди, а организации.

У первого кредитора это происходит так:

• у уступающей задолженность фирмы К отгрузка товара фирме Д числиться на Дебет счета 62, например 10 000 руб.;
• списание задолженности фирмы Д, после заключения договора уступки требования у фирмы К отражается на Дебет счета 91 — Кредит счета 62;
• сумма компенсации 8 000 руб. за уступленное право отражается у фирмы К на Дебет счета 76 — Кредит счета 91–1.
• сумма убытка от сделки в размере 2000 руб. отражается фирмой К на:
  Дебет счета 76 — Кредит счета 91–2.

У нового кредитора это происходит так:

• Купившая задолженность фирма отражает ее у себя: Дебет 58 — Кредит 76 — 10 000 руб.
• Оплату продавшей задолженность организации К фирма отражает у себя: Дебет 76 — Кредит 51 — 8 000 руб.;
• Поступление в фирму, взысканной с должника Д задолженности в размере 10 500 руб. она отражает на Дебет счета 51 — Кредит счета 91;
• Списание 8 000 руб. затрат на покупку задолженности фирма отражает: Дебет 91 — Кредит 58;
• С дохода, полученного в результате цессионного соглашения, в сумме 2500 руб. фирма начисляет НДС по ставке 18/118 и проводит ее у себя: Дебет 91 — Кредит 68 -381,35 руб.

Договор цессии: что это такое? Есть ли от него польза заемщику? Ответы смотрите в этом видео:

https://www.youtube.com/watch?v=PSgnvmJoPic