Изменения УСН «Доходы минус расходы» в 2014 году

УСН в 2014 годуДля содействия малому бизнесу в 2003 году государством была введена упрощенная система налогообложения (УСН). При ее применении организации и предприниматели освобождаются от обязанностей налогоплательщиков налогов на доходы имущество. Однако при ее применении следует учитывать некоторые особенности.

Понятие упрощенной системы налогообложения и ее виды

УСН — это особенный налоговый режим с облегченным ведением учета, который могут применять малые предприятия. Статьей 346.20 Налогового кодекса РФ (НК РФ) предусматриваются следующие ставки налога при УСН, зависящие от объекта налогообложения:

  • 6% — доходы;
  • 15% — доходы минус расходы.

Особенности перехода на УСН 2014 году

Чтобы перейти с другой системы налогообложения на УСН в 2014 году, требуется подать в налоговые органы соответствующее заявление до 31.12.2013 г. Обязательно условие для перехода — полученный за 9 месяцев доход должен быть не более 45 млн руб. Эта сумма каждый год корректируется на коэффициент-дефлятор.

Для использования УСН в 2014 году максимальная сумма полученных доходов за 9 месяцев 2013 года не может быть выше 48 015 000 руб. Вновь зарегистрированные предприниматели и организации в течение 30 дней с момента регистрации могут заявить о применении УСН.

Следующие категории лиц не могут применять УСН:

  1. частнопрактикующие нотариусы и адвокаты;
  2. страховые организации;
  3. иностранные юридические лица;
  4. организации, имеющие в составе представительства и филиалы. Следует учитывать, что обособленное подразделение не относится к представительствам или филиалам, поэтому организации, имеющие обособленные подразделения, вправе вести учет по УСН при выполнении прочих условий;
  5. производители подакцизных товаров и предприятия, добывающие и сбывающие полезные ископаемые (кроме распространенных полезных ископаемых);
  6. плательщики ЕСХН (единый сельхозналог);
  7. организации, чей уставный капитал на 25% и более сформирован за счет взносов других юридических лиц;
  8. организации и предприниматели со средней численностью более 100 работников;
  9. организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн руб.
  10. предприниматели и организации, не заявлявшие в налоговые органы о применении УСН;
  11. и прочие лица, перечисленные в статье 346.12 НК РФ.

Особенности расчета единого налога при УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы» в 2014 году.

Переход на УСНПри переходе на УСН организации или предприниматели имеют право выбора объекта налогообложения, выбранный показатель указывается в заявлении. Объект налогообложения можно ежегодно менять, подав соответствующе заявление до 31 декабря года, предыдущего смене объекта.

Ставка УСН «Доходы минус расходы» установлена в размере 15%. Субъекты РФ могут устанавливать различные налоговые ставки от 5 до 15%. Сумма налога, исчисленного к уплате, не может быть менее 1% от доходов.

Как оплатить налоги онлайн для ИП и ОООКак оплатить налоги онлайн для ИП и ООО — полезная информация для тех, кто не хочет стоять в очередях в банк.

Как организовать бизнес на грузоперевозках по России — перевозим грузы сами или становимся диспетчером на дому. Об этом — статья в нашем журнале.

Приведем пример расчета единого налога при УСН 15%. Допустим, за первый квартал 2014 года организацией получен доход 1 450 000 руб. и произведенные расходы составили 850 000 руб. Единый налог, исчисленный за первый квартал, составляет 90 000 руб. ((1 450 000 — 850 000) х 15%).

По итогам отчетного периода организации или предприниматели перечисляют единый налог до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, единый налог за 1 квартал 2014 года следует уплатить до 25.04.2014 года.

По итогам налогового периода расчет суммы налога к уплате имеет свои особенности. При исчислении единого налога следует рассчитать минимальный налог, равный 1% от величины доходов, и сравнить эти показатели. Если сумма, равная 1% от доходов превышает исчисленный единый налог, то следует платить минимальный налог.

Рассмотрим на примере
В 2014 году предприниматель получил доходы 5 000 000 руб. и произвел расходы в размере 4 800 000. Единый налог составляет 30 000 руб. ((5 000 000 — 4 800 000) х 15%). Минимальный налог составляет 50 000 руб. (5 000 000*1%). Рассчитанная сумма единого налога меньше 1% от доходов, поэтому по итогам года следует уплатить минимальный налог в сумме 50 000 руб.

Авансы по единому налогу уплачиваются ежеквартально до 25 числа следующего месяца за отчетным периодом. Единый налог (или минимальный налог), исчисленный за год, уплачивается не позже срока представления налоговой декларации.

Отчетность при УСН «Доходы минус расходы» в 2014 году

Лица, применяющие УСН в 2014 году, сдают следующие отчеты:

1) квартальные отчеты:

  • расчет авансовых платежей по страховым взносам и индивидуальные сведения о доходах и стаже в ПФР
  • декларация по НДС (в качестве агента по НДС);
  • расчет по авансам по земельному налогу (для плательщиков налога);
  • расчетная ведомость в ФСС.

2) годовые отчеты:

  • бухгалтерская отчетность (для юридических лиц);
  • расчет среднесписочной численности (предприниматели без работников не представляют);
  • декларация по НДС (в качестве агента по НДС);
  • расчетная ведомость и индивидуальные сведения о доходах и стаже в ПФР;
  • расчетная ведомость в ФСС;
  • сведения о доходах работников по форме 2НДФЛ;
  • декларации по земельному и транспортному налогам (для плательщиков этих налогов);
  • декларация по единому налогу, уплачиваемому при УСН.

Учет убытка при УСН

Убыток при УСНЕсли по итоговым расчетам за год произведенные расходы превысят полученные доходы, то организация или предприниматель получают убыток. В этом случае при применении ставки УСН 15% сумма убытка отражается в декларации. Налоговые органы могут затребовать объяснения полученного убытка, поэтому при подаче убыточной декларации УСН «Доходы минус расходы» можно заблаговременно представить письменные пояснения с указанием причин убытка.

При получении убытка по результатам года следует уплатить минимальный налог, а полученный убыток можно принять к учету в следующем налоговом периоде, тем самым скорректировав сумму налога к уплате. Сумму убытка можно переносить и на следующие годы, но не дольше 10 лет после убыточного года.

Если на протяжении нескольких лет деятельность была убыточной, то переносить убытки на последующие налоговые периоды нужно в порядке их возникновения. Если убыток был получен при применении других систем налогообложения, то его нельзя учитывать при расчете налоговой базы при УСН.

Полезные статьи

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Изменения УСН «Доходы минус расходы» в 2014 году: Один комментарий
  1. Надежда

    Организация (ООО) оказывает услуги населению (установка потолков) Работает на УСН, численность 2 человека, Уплачивает ли ЕНВД с численность

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *