Сдаем отчеты по НДС в электронном виде
Поступили пояснения налоговиков на тему, в чью обязанность с текущего года входит подача налоговой декларации по НДС в электронном варианте, а следовательно заключение договоров с уполномоченными операторами, а кто будет избавлен от этой обязанности (согласно Письму ФНС от 03.12.13 № ЕД-4-15/21594).
В этом году входят в действие поправки, внесенные в п.5 ст.174 НК РФ ФЗ от 28.06.13 №134-ФЗ (Закон №134-ФЗ). Налогоплательщикам, в том числе выступающим как налоговые агенты, а, кроме того, налогоплательщикам, избавленным от обязательной уплаты НДС, но предъявляющим своим клиентам счета-фактуры, в которых указывается выделенная сумма налога, вменяется в обязанность предоставление в налоговую инспекцию электронной версии декларации посредством телекоммуникационных каналов связи через оператора, осуществляющего электронный документооборот. Крайний срок подачи декларации при этом — 20-й день месяца, следующего после того, как завершится налоговый период (квартал).
Декларация в бумажном виде подаётся лишь налоговыми агентами, которые либо не выступают как налогоплательщики, либо, являясь налогоплательщиками, избавлены от обязанностей уплачивать НДС. Проблемы у данной категории возникнут, начиная с 1 января грядущего, 2015, года (согласно с п. 5 Закона №134-ФЗ).
При выставлении ими или же получении счетов-фактур в процессе ведения деятельности в интересах прочих лиц на основании поручения, комиссии либо договоров агентских, от них потребуется предоставление декларации в электронной форме посредством ТКС: необходимы будут заключение договора с оператором, получение ЭЦП и оплата услуги.
Есть ли исключения из правил?
Да, есть. В письме налоговиков перечислено пять видов исключений. Это касается:
- Компаний и предприятий, избавленных от уплаты НДС согласно п.5 ст. 145 НК РФ, если на протяжении трёх предшествующих идущих подряд календарных месяцев величина суммы выручки от реализации товаров, работ, услуг без учёта налога не превышает 2000000 рублей. Крайний срок подачи налоговикам уведомлений и документов для получения освобождения – двадцатый день месяца, являющегося отправной точеой для освобождения (с которого это освобождение нужно);
- Субъектов «упрощёнки». Согласно п.1 ст.346.13 НК РФ от компаний и предпринимателей, для перехода с будущего календарного 2015 года на упрощённую систему налогообложения, потребуется уведомить налоговую инспекцию, самое позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году их перевода на спецрежим (переходя на «упрощёнку» в 2015 году придётся уведомлять в 2014). При этом им следует не забывать об обязательной уплате НДС, ввозя товары в Россию, участвуя в простом либо инвестиционном товариществе или занимаясь доверительным управлением имуществом (ст. 174.1 НК РФ);
- Компаний на ЕСХН. Алгоритм их действий абсолютно аналогичен пункту 2 об «упрощёнке»;
- «Вмененщиков». Согласно п.3 ст.346.28 НУ РФ от компаний и предпринимателей при переводе их на уплату ЕНВД требуется подача в налоговую инспекцию за пять суток с даты начала применения к данной системе налогообложения заявления о том, чтобы встать на учёт как налогоплательщик единого налога. От налогоплательщиков такого типа не потребуется уплата НДС, кроме ввоза товаров в Россию;
- Предпринимателям на патенте. Их избавляют от уплаты НДС, исключая следующие случаи:
- деятельность, вид которой не запатентован;
- ввоз товара в Россию;
- участие в товариществе простом или инвестиционном или осуществление доверительного управления имуществом.
Согласно п.2 ст.346.45 НК РФ от предпринимателя, нуждающегося в получении патента, необходима подача заявления на его получение в налоговую инспекцию по месту жительства. Крайний срок подачи — 10 дней до начала использования патента. Налоговики выдают патент в течение пяти суток со дня принятия соответствующего заявления.
В общем, ни в правилах, ни в исключениях нет ничего неожиданного.
Благодаря перечисленным изменениям налогоплательщики и налоговые агенты оказываются в затруднительном положении, поскольку вынуждены приобретать технические и программные средства с целью реализовать электронный документооборот, а стоит всё это недёшево. Наиболее болезненно это ударит по субъектам малого бизнеса.
Поправки, вступившие в силу, потребует от бухгалтеров многих фирм организовывать электронный документооборот, а от бухгалтеров фирм, не уплачивающих НДС, если фирмы осуществляют посредническую деятельность, учитывать полученные и предъявленные счета фактуры, фиксируя их в специальных журналах.